增值税抵扣、增值税抵减、增值税抵免，这三个概念都与增值税计算缴纳有关系，但又各自不同。
增值税抵扣是对一般纳税人而言的，是指一般纳税人销售货物、提供修理修配劳务或者销售不动产以及其他服务时，可以将根据收入计算的销项税额，扣减购进货物或者服务时取得的有效的增值税扣税凭证的进项税额，计算缴纳增值税。而这个销项税额扣减进项税额的行为，就是增值税抵扣，抵扣一定是跟有效的增值税扣税凭证有关，跟进项税额有关。
增值税抵减是国家针对企业购买防伪税控专用设备以及支出的技术服务费，制定的一个专门的政策。增值税抵减，适用于所有纳税人，不分小规模纳税人和一般纳税人。
增值税抵免是源于一个政策：财税（2004）167号文，这个文件主要是为了照顾企业购买税控收款机而制定的专项政策。（注意：这里所说的税控收款机不是税控专用设备）。
因此，增值税抵扣和增值税抵减、增值税抵免，不是一回事，不能混为一谈。
税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。这个抵减优惠，意义在于鼓励纳税人使用税控系统。
根据财税[2012]15号《 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》规定：
一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
而在我们日常工作中，最常见的抵减就是我们纳税人购买税控专用设备及其服务费，按规定取得合法凭证就可以全额抵减增值税，
而这个优惠抵减政策，相信如果是刚入门的的会计小白，应该是全然不知的吧？
假如就连抵减优惠都不知道，那如何申报填写那更是问题了吧！
今天的内容主要来讲讲在填报申报中，应纳税额减征额这栏的填写。
那小规模纳税人有哪些情况可以填写这个栏次呢？
情况一：税控设备费用及技术维护费全额抵减，填写在申报表的16行。
当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；
当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
01百顺鑫公司2018年4月缴纳了年维护费280，第二季度当期应纳税额为1000，那么填表如下：
这种情况属于直接一次性抵减完毕了。
会计分录如下：
缴纳手续费时：
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
同时：
借：应交税费—应交增值税 280
贷：管理费用 280
分录依据：财会2016年22号文。
02百顺鑫公司2018年4月缴纳了年维护费280，第二季度当期应纳税额为200，那么填表如下：
这种情况，只能够在当期抵减200，剩余的80结转下期继续抵减。
缴纳手续费时：
借：管理费用 280
贷：银行存款 280
同时：
借：应交税费—应交增值税 200
贷：管理费用 200
03如果下期仍然没有产生应纳税额，则16行依然不填写数字，只需要在减免税明细表把80结转到期初余额。
直到后续有了应纳税额，比如再下期应纳税额又是1000，则把最后的80抵减了。
然后做会计分录：
借：应交税费—应交增值税 80
贷：管理费用 80
第二种情况：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减征的1%填写该栏次。
财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知规定小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
国税函[2009]90号规定小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
国家税务总局2015年90号公告规定纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
01百顺鑫公司为增值税小规模纳税人，2018年第2季度，增值税应税销售额为8万元，自开普票8万元「不含税」，其中销售自己使用过的固定资产应税销售额为2万元。
这种情况下，季度销售额未超过9万，满足小微企业免征增值税政策，不用使用依照3%征收率减按2%征收增值税政策。
申报表直接这样填写
02百顺鑫公司为增值税小规模纳税人，2018年第2季度，增值税应税销售额为12万元，自开普票12万元「不含税」，其中销售自己使用过的固定资产应税销售额为2万元。
这种情况下，该公司超过季度9万小微免税标准，那么应该全额纳税，这个时候销售固定资产部分享受减按2%征收增值税。
备注：销售固定资产分录就不写了，通过固定资产清理科目处置固定资产，1%的增值税转营业外收入。