说到税务筹划也许很多人都比较陌生！

也有的人根本不懂税务筹划是什么？

通常大部分的人很容易就将税务筹划与避税、偷税，搞混！

一起跟小编来学习一下，关于税务筹划的那点事！

别再傻傻分不清啦！

• 前 言:

税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

• 摘 要：

• 税务筹划是指纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在正确理解税收思想、税法制定原则、税务管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。其中心思想是把税收看做是生产经营活动中的成本，通过合理、合法的财务安排或者经营安排来达到降低成本的目的。

• 但是，我国税务筹划的开展还处于起步阶段，没有受到应有的重视，对企业税务筹划更是如此。很多人认为税务筹划是大型企业的事情，中小企业没有足够的筹划空间，有的对中小企业税务筹划的研究也大都停留在理论层面。本文目前企业在税务筹划中存在的问题为出发点，论述了中小企业的税务筹划策略以及对税务筹划问题的一些思考。一起继续往下学习吧！

先说说，税务筹划与避税、偷税之间的区别！

偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。如为了少缴纳或不缴纳应纳税款。有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润;有意虚增成本、乱摊费用，缩小应税所得额;转移财产、收入和利润;伪造、涂改、销毁帐册票据或记账凭证等。偷税损害了国家利益，触犯了国家法律，情节严重的构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种，对构成偷税罪的要依法惩处。

按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种:

一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、偷税记账凭证;

二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入;

三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报;

四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。

由此可以看出偷税是非法行为，是要承担法律责任的！

避税是指纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为，即指纳税人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规避、降低或递延纳税义务的行为。

企业避税的方式多样，从目前情况归纳，大致常用的方式主要有以下几个方面:

1、利用税收的差异性避税。利用国与国之间、地区与地区之间税负差异避税，如经济特区，经济技术开发区等等;利用行业税负差异避税，如生产性企业，商贸企业，外贸出口企业;利用不同纳税主体税负差异避税，如内外资企业、民政福利企业等;利用不同投资方向进行避税，如高新技术企业;利用组织形式的改变，如分设、合并、新办;改变自身现有条件，享受低税收政策，如改变企业性质，改变产品构成，改变从业人员身份构成等。利用特殊税收政策，如三来一补、出口退税。

2、利用税法本身存在的漏洞。利用税法中的选择性条文如增值税购进扣税的环节不同，房产税的计税方法(从租从价)不同;利用税法条文的不一致、不严密，如对起征点、免征额等;还有利用一些优惠政策没有规定明确期限的，如投资能源、交通以及老少边穷地区再投资退税等，无时间限制。

3、转让定价避税。关联企业高进低出，或者低进高出，转移利润，涉及企业所得税，营业税或增值税等;改变利息、总机构管理费的支付，影响利润;改变出资情况，抽逃资本金等，逃避税收。

4、资产租赁避税。如关联企业中，效益好的向效益差的高价租赁设备，调节应纳税所得，求得效益好的企业集团税收负担最小化;关联企业之间资产相互租赁，以低税负逃避高税负，如以缴纳营业税逃避缴纳所得税。

5、避税地避税。纳税人利用国与国之间、地区与地区之间特区、开发区、保税区的税收优惠政策，在这些低税负地区虚设常设机构营业、虚设中转销售公司或者设置信托投资公司，转移利润从而减少纳税。

6、让利销售避税。让利销售减少销项税额，大幅降低销售价格，以换取价格优势，增强产品市场竞争力，但国家税收(如增值税、企业所得税等)受到影响，对企业有益而对税收不利。

7、运用电子商务避税:电子商务是指交易双方利用国际互联网、局域网等进行商品和劳务交易。电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易场所虚拟化、交易信息载体数字化、交易商品来源模糊性等特征。电子商务给避税提供了更安全隐蔽的环境。企业利用电子商务的隐蔽性，避免成为常设机构和居民法人，逃避所得税;利用电子商务快速的流动性，虚拟避税地营业，逃避所得税、增值税和消费税;利用电子商务对税基的侵蚀性，隐蔽进出口货物交易和劳务数量，逃避关税。因而电子商务的迅速发展既推动世界经济和贸易的发展，同时也给我国在内的各国税收制度提出了国际反避税的新课题。

1、适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规;后者仅适用国内的税法规范。

2、适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人;后者仅为国内的公民、法人和其他组织。

3、各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为;后者则是从事生产、经营活动的纳税人，纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪，严重的构成偷税罪，手段情节突出的可构成抗税罪。

税务筹划与避税、偷税之的区别在于：

（1）联系

偷税、避税、税务筹划的共性在于，其行为目的是为了规避或减少税收负担。

（2）区别

① 法律性质不同。偷税具有违法性，是以非法手段逃避税收负担的行为，因而将受到法律的制裁；避税具有合法性但不具有合理性，是纳税人利用税法上的漏洞，通过其经济行为的巧妙安排，来谋取税收利益，它有悖于国家税法的立法意图和政府的税收政策意图；税务筹划具有合法性与合理性，它即不违背国家的税法又反映了政府税收政策的意图，因为税务筹划是按照国家税法和政府的税收政策意图，在纳税义务确定之前所做的对于投资、经营。财务活动的事先筹划和安排。

② 行为过程的内容不同。偷税是通过违法手段将应税行为转变为非应税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任；避税是纳税人对已经发生或将要发生的“模糊行为”，即介于应税行为和非应税税务之间的，依照现行税法难以作出明确判定的经济行为进行一系列人为安排，使之被确认为非应税行为；税务筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的。

③ 行为的后果不同。偷税与避税将直接导致政府当期预算财政收入的减少，从而将影响政府职能的实现，进而影响财政收入的长期增长；税务筹划由于其符合国家经济政策的导向，有利于经济结构的合理调整，有利于促进财政收入长期稳定的增长。

④ 政府的态度不同。由于偷税行为违反国家法律，损害了国家利益，妨碍了企业之间的公平竞争，因而政府坚决反对并给予法律制裁；避税行为虽然没有违背法律，但这一行为的直接后果将造成国家利益的损失，因而政府在道义上持反对态度，并且税务当局有权进行调整，加强税收征管来加以治理；由于税务筹划行为具有合法性与合理性，纳税人在追求自身利益最大化的同时也增进了国家和社会公众的利益，因而政府一般持赞许态度，同时税务当局也无权进行干涉。

提高企业税务筹划都有哪些措施？

1. 对纳税人应当增强税务筹划的意识

纳税人应当明确进行税务筹划是纳税人的权利，增强税务筹划的意识，运用合法的方式保护并获得税收利益。纳税人应当在各种决策中，主动地运用税务筹划，从而挑选出最佳的方案，降低企业资本成本。从宏观上看，企业进行税务筹划会优化整个社会的投资结构，促进资源的合理配置，政府也可以根据企业进行税务筹划的预期来合理的调整国家的宏观经济政策，促进社会主义市场经济的发展。

2. 提高企业财务人员的素质

企业进行筹资的税务筹划人员的素质要提高。要进行好税务筹划，企业税务筹划人员必须熟悉财务会计知识和税法法律、法规等知识，还要掌握大量的财务管理知识。企业税务筹划人员要根据自己企业涉税的种类熟练掌握，自觉地把税务筹划应用于日常经济活动中来，要经常更新自己的知识结构，密切关注国家税法法律、法规及其他财经规定的变动。税务筹划人员还应该善于利用税务筹划，勤于利用税务筹划，应当促进税务筹划变为企业的一个利润中心。

3. 重视成本效益原则

企业进行筹资的税务筹划应当重视成本效益原则。企业一定要使税务筹划的收益大于成本，从而降低企业的资金成本这样的税务筹划才是值得的。企业进行一项筹资决策时，往往由诺干方案。企业利用税务筹划对这些方案进行筛选，要注意考虑各个方案的机会成本，要选择那个机会成本最小的并且能使企业税后利润最的的方案。当二者不能同时满足时，要选税后利润最大的方案，在比较各种筹资方案时，应该运用考虑了时间价值和风险因素的NPV,NPVR等方法，综合考虑税后的利润谁最大，就选择哪一种方案。

4. 利用税收代理机构的工作

筹资决策中的税务筹划时一项理论性和专业性都很强的工作，筹划人员不仅要精通税法，熟悉财务会计知识和相关政策法规，还要具有良好的与外界沟通的能力。有的企业规模小，业务少，自己进行税务筹划不划算，这时应该选择社会中介代为税务筹划，即使是规模大、势力雄厚的企业，仅凭自己的条件进行税务筹划，既浪费人力和财力，也可能达不到预期的目标。因此，企业应当委托具有专业资质的税务代理机构进行税务筹划。税务代理机构可以为企业提供优质高效的服务，为企业创造税收利益。企业还能从税务代理机构会的指导，及时发现并改正企业管理中的问题，提高企业管理水平。国外的许多大公司都聘请会计师事务所为其提供税务代理，促进了社会分工，既为自己专心从事经营活动提供了便利，又促进了税务筹划理论和实务的发展

5. 企业领导和财务人员要树立税务筹划意识

开展税务筹划，管理层是否建立起筹划意识是关键。税务筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了管理层的支持，就毫无意义可言。成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。开展税务筹划对我国企业而言，最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想到通过自身的税务筹划能合理合法的节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理性辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

6. 规范税务筹划基础工作

税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，而从我国企业财务管理现状来看，存在较严重的不规范现象，使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算，更不需要税务筹划，就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清，企业中税收筹划主体不明。会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中，税收筹划是财务部门分内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错。账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，税务筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税务筹划打下坚实的基础。

（1）强化决策科学化的管理；

（2）规范企业财务会计行为；

（3）明确税务筹划的主张；

（4）引进和培训企业内税务筹划人才。

7. 精心做好税务筹划工作

税务筹划作为一种财务管理活动，是在对企业的经济行为加以规范的基础上，经过精心的策划，使整个企业的经营、投资行为合理合法，财务活动健康有序。由于经济活动的多样性和复杂性，企业应立足于企业内部和外部的现实情况，策划是和自己的筹划方案。

今天科普的就到这里，明天继续！希望可以帮助到大家！想要更多咨询可以给我们留言或者关注我们哦，更多精彩等你来！